Wenn Sie als deutscher Unternehmer eine zypriotische Gesellschaft gründen, kommen Sie an einem Thema nicht vorbei: der korrekten Gestaltung von Verrechnungspreisen zwischen Ihren deutschen und zypriotischen Unternehmen.
Verrechnungspreise bestimmen, zu welchem Preis Leistungen, Waren oder Rechte zwischen verbundenen Unternehmen ausgetauscht werden. Sind diese Preise nicht marktüblich, drohen Ihnen empfindliche Steuernachzahlungen und Strafen – sowohl in Deutschland als auch in Zypern.
Das Thema mag komplex erscheinen, doch mit dem richtigen Verständnis und einer systematischen Herangehensweise lassen sich rechtskonforme Strukturen aufbauen. Die Investition in eine ordnungsgemäße Verrechnungspreisdokumentation zahlt sich langfristig aus – nicht nur durch Rechtssicherheit, sondern auch durch optimierte Steuerplanung.
In diesem Leitfaden erfahren Sie alles Wesentliche: von den rechtlichen Grundlagen über praktische Methoden bis hin zu konkreten Umsetzungsschritten. Sie lernen, welche Dokumentationspflichten bestehen und wie Sie typische Fehler vermeiden.
Besonders relevant wird dieses Thema, wenn Sie Dienstleistungen, Lizenzen oder Management-Fees zwischen Deutschland und Zypern verrechnen. Hierbei gelten strenge Regeln, die bei Missachtung zu kostspieligen Betriebsprüfungen führen können.
Grundlagen der Verrechnungspreise
Verrechnungspreise regeln die Preisgestaltung bei Geschäften zwischen verbundenen Unternehmen. Als verbunden gelten Unternehmen, wenn eines das andere direkt oder indirekt beherrscht oder beide unter gemeinsamer Herrschaft stehen.
Der Fremdvergleichsgrundsatz
Das Herzstück der internationalen Verrechnungspreisregeln bildet der Fremdvergleichsgrundsatz (arms length principle). Dieser besagt, dass Preise zwischen verbundenen Unternehmen den Preisen entsprechen müssen, die unabhängige Dritte unter vergleichbaren Umständen vereinbart hätten.
Die OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations definieren diesen Grundsatz als internationalen Standard. Sowohl Deutschland als auch Zypern haben diese Richtlinien in ihre nationale Gesetzgebung übernommen.
Rechtliche Verankerung in Deutschland
In Deutschland regelt § 1 des Außensteuergesetzes (AStG) die Verrechnungspreise. Danach müssen Geschäftsvorfälle zwischen nahestehenden Personen den Grundsätzen ordnungsgemäßer Geschäftsführung entsprechen. Konkret bedeutet dies:
- Preise müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen
- Geschäftsvorfälle müssen einen wirtschaftlichen Gehalt haben
- Die Preisfindung muss nachvollziehbar dokumentiert werden
Zypriotische Gesetzgebung
Zypern hat spezielle Transfer Pricing-Regeln eingeführt, die auf den OECD-Richtlinien basieren. Der Cyprus Income Tax Law definiert verbundene Unternehmen und schreibt die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes vor.
Zypern berücksichtigt internationale Vorgaben wie die OECD BEPS-Maßnahmen, zum Beispiel Country-by-Country Reporting ab bestimmten Umsatzschwellen.
Die zypriotischen Behörden führen regelmäßig Transfer Pricing-Prüfungen durch, wobei sie besonderes Augenmerk auf Lizenzgebühren, Management-Fees und Finanzierungsstrukturen legen – typische Geschäftsvorfälle in deutsch-zypriotischen Unternehmensstrukturen.
Rechtlicher Rahmen Deutschland-Zypern
Doppelbesteuerungsabkommen
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Zypern vom 9. März 2006 bildet die Grundlage für die steuerliche Behandlung grenzüberschreitender Geschäftsvorfälle. Artikel 9 des Abkommens verankert explizit den Fremdvergleichsgrundsatz.
Wichtig für Sie: Das DBA enthält ein Verständigungsverfahren nach Artikel 25, das bei Streitigkeiten über Verrechnungspreise zum Einsatz kommt. Dieses Verfahren kann Doppelbesteuerung vermeiden, wenn beide Länder zu unterschiedlichen Bewertungen gelangen.
EU-Rechtlicher Rahmen
Als EU-Mitgliedstaaten unterliegen Deutschland und Zypern zusätzlichen europarechtlichen Bestimmungen. Die EU-Schiedskonvention (90/436/EWG) ermöglicht verbindliche Schiedsverfahren bei Transfer Pricing-Streitigkeiten zwischen EU-Mitgliedstaaten.
Die EU-Richtlinie zum automatischen Informationsaustausch (DAC 6) verpflichtet zur Meldung bestimmter grenzüberschreitender Gestaltungen, die auch Verrechnungspreisstrukturen betreffen können.
Country-by-Country Reporting
Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen Euro müssen einen Country-by-Country Report erstellen. Dieser enthält detaillierte Informationen über Umsätze, Gewinne, Steuern und wirtschaftliche Aktivitäten in jedem Land.
Auch kleinere Unternehmensgruppen sollten sich auf entsprechende Dokumentationsanforderungen vorbereiten, da die Schwellenwerte tendenziell gesenkt werden können.
Besonderheiten der deutsch-zypriotischen Struktur
Bei der Gestaltung von Verrechnungspreisen zwischen Deutschland und Zypern sind spezielle Aspekte zu beachten:
- Zyperns niedrige Körperschaftsteuer von 12,5 % macht das Land für Gewinnverlagerungen attraktiv
- Der Non-Dom-Status in Zypern kann die Besteuerung von Dividenden beeinflussen
- Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7-14 AStG) kann bei passiven Einkünften greifen
- Substance-Anforderungen in Zypern müssen erfüllt werden
Die deutschen Finanzbehörden prüfen deutsch-zypriotische Strukturen besonders intensiv. Eine solide Verrechnungspreisdokumentation ist daher unerlässlich, um Ihre Gestaltung zu verteidigen.
Beachten Sie auch die EU-Anti-Tax-Avoidance-Directive (ATAD), die allgemeine Missbrauchsregelungen enthält. Ihre Verrechnungspreise müssen einem wirtschaftlichen Gehalt entsprechen und dürfen nicht ausschließlich steuerlich motiviert sein.
Angemessene Verrechnungspreismethoden
Die OECD definiert mehrere anerkannte Methoden zur Bestimmung fremdvergleichskonformer Verrechnungspreise. Die Wahl der geeigneten Methode hängt von der Art des Geschäftsvorfalls, den verfügbaren Informationen und der jeweiligen Situation ab.
Preisvergleichsmethode (Comparable Uncontrolled Price)
Die Preisvergleichsmethode gilt als direkteste und zuverlässigste Methode. Sie vergleicht den Preis eines Geschäftsvorfalls zwischen verbundenen Unternehmen mit dem Preis vergleichbarer Geschäfte zwischen unabhängigen Unternehmen.
Anwendungsbeispiele für deutsch-zypriotische Strukturen:
- Verkauf standardisierter Software-Lizenzen
- Vermietung von Immobilien oder Equipment
- Vertrieb identischer Produkte
Herausforderung: Vergleichbare Geschäfte zwischen Dritten sind oft schwer zu finden, besonders bei einzigartigen immateriellen Wirtschaftsgütern oder spezialisierten Dienstleistungen.
Wiederverkaufspreismethode (Resale Price Method)
Diese Methode eignet sich für Vertriebsunternehmen. Sie bestimmt den Fremdvergleichspreis, indem vom Weiterverkaufspreis an Dritte eine angemessene Bruttomarge abgezogen wird.
Praktisches Beispiel: Ihre deutsche Gesellschaft verkauft Produkte an die zypriotische Vertriebsgesellschaft für 70 Euro. Die zypriotische Gesellschaft verkauft diese für 100 Euro weiter. Die Bruttomarge von 30 % muss dem entsprechen, was unabhängige Vertriebspartner für vergleichbare Funktionen erhalten würden.
Kostenaufschlagsmethode (Cost Plus Method)
Bei der Kostenaufschlagsmethode werden zu den angefallenen Kosten einer Leistung angemessene Gewinnaufschläge addiert. Diese Methode eignet sich besonders für:
- Herstellungsaktivitäten
- Dienstleistungen mit geringem Risiko
- Management-Services zwischen Konzerngesellschaften
Für Management-Fees zwischen Deutschland und Zypern sind Gewinnaufschläge je nach Komplexität und Wertschöpfung möglich.
Gewinnaufteilungsmethode (Profit Split Method)
Diese Methode teilt den gemeinsam erwirtschafteten Gewinn auf Basis der jeweiligen Wertbeiträge auf. Sie eignet sich für hochintegrierte Geschäftsmodelle oder bei gemeinsamer Entwicklung wertvoller immaterieller Wirtschaftsgüter.
Anwendungsfall: Entwicklung einer Software durch das deutsche Unternehmen und Vermarktung durch die zypriotische Gesellschaft. Der Gesamtgewinn wird entsprechend der jeweiligen Funktionen, Risiken und eingesetzten Vermögenswerte aufgeteilt.
Geschäftsergebnisvergleichsmethode (Transactional Net Margin Method)
Diese Methode vergleicht die Nettogewinnmarge einer kontrollierten Transaktion mit denen vergleichbarer unabhängiger Unternehmen. Sie ist besonders nützlich, wenn direkte Preisvergleiche nicht möglich sind.
Typische Indikatoren:
- Betriebsergebnis/Umsatz
- Betriebsergebnis/Kosten
- Betriebsergebnis/eingesetzte Vermögenswerte
Für IT-Dienstleistungen zwischen Deutschland und Zypern sind Betriebsmargen – je nach Wertschöpfung und Risiko – marktüblich zu ermitteln.
Methodenwahl in der Praxis
Die Auswahl der geeigneten Methode erfolgt nach dem Grundsatz der besten Eignung. Berücksichtigen Sie dabei:
- Verfügbarkeit vergleichbarer Daten
- Vollständigkeit und Genauigkeit der Informationen
- Anzahl und Verlässlichkeit der erforderlichen Anpassungen
In der Praxis bewährt sich oft eine Kombination mehrerer Methoden zur Plausibilisierung der Ergebnisse.
Dokumentationspflichten
Eine ordnungsgemäße Dokumentation Ihrer Verrechnungspreise ist nicht nur rechtlich verpflichtend, sondern auch Ihr wichtigstes Instrument zum Nachweis der Fremdvergleichskonformität bei Betriebsprüfungen.
Deutsche Dokumentationsanforderungen
Nach den deutschen steuerlichen Vorschriften besteht eine umfassende Dokumentationspflicht für Verrechnungspreise. Die Dokumentation muss bei Geschäftsvorfällen mit einem Wert von über 35.000 Euro jährlich erstellt werden.
Wesentliche Inhalte der Dokumentation:
- Beschreibung der kontrollierten Geschäftsvorfälle
- Funktions- und Risikoanalyse
- Auswahl und Anwendung der Verrechnungspreismethode
- Wirtschaftliche Verhältnisse der beteiligten Unternehmen
- Informationen über verwendete Vergleichsdaten
Master File und Local File
Für größere Unternehmensgruppen gelten die OECD-Standards für Master File und Local File.
Das Master File enthält übergeordnete Informationen zur gesamten Unternehmensgruppe:
- Organisationsstruktur
- Geschäftstätigkeit
- Immaterielle Wirtschaftsgüter
- Konzernfinanzierung
- Finanzlage und Steuerposition
Das Local File fokussiert auf die lokalen Gesellschaften und deren kontrollierte Transaktionen.
Zypriotische Anforderungen
Zypern hat lokale Transfer Pricing-Dokumentationsregeln eingeführt. Unternehmen müssen ihre Verrechnungspreise dokumentieren, wenn bestimmte Schwellenwerte überschritten werden.
- Der Jahresumsatz übersteigt 500.000 Euro, oder
- Kontrollierte Transaktionen übersteigen 50.000 Euro jährlich
Die zypriotische Dokumentation muss in englischer oder griechischer Sprache vorliegen und folgende Elemente enthalten:
- Allgemeine Informationen zum Unternehmen
- Beschreibung der kontrollierten Transaktionen
- Finanzinformationen
- Transfer Pricing-Methodik
Fristen und Aufbewahrungspflichten
In Deutschland müssen Sie die Dokumentation binnen 60 Tagen nach Aufforderung durch die Finanzverwaltung vorlegen. Eine zeitnahe Erstellung wird empfohlen, da nachträgliche Anpassungen skeptisch betrachtet werden.
In Zypern müssen die Unterlagen binnen 30 Tagen nach Anforderung vorgelegt werden. Die Aufbewahrungsfrist beträgt sechs Jahre nach Ende des Steuerjahres.
Wichtiger Hinweis: Unvollständige oder verspätete Dokumentation kann in beiden Ländern zu Strafen führen.
Praktische Umsetzungstipps
Führen Sie eine jährliche Aktualisierung Ihrer Dokumentation durch. Märkte und Geschäftsmodelle ändern sich, entsprechend müssen auch Ihre Verrechnungspreise angepasst werden.
Nutzen Sie externe Benchmarking-Datenbanken wie Amadeus, Orbis oder BvD für Vergleichsanalysen. Dokumentieren Sie Ihre Suchstrategie und die angewandten Auswahlkriterien nachvollziehbar.
Erstellen Sie Ihre Dokumentation zeitnah zur Transaktion. Nachträgliche Rechtfertigungen wirken weniger glaubwürdig als zeitgleich erstellte Analysen.
Häufige Fehler vermeiden
Bei der Gestaltung von Verrechnungspreisen zwischen Deutschland und Zypern lauern typische Stolperfallen. Diese zu kennen und zu vermeiden, erspart Ihnen kostspielige Nachzahlungen und langwierige Auseinandersetzungen mit den Finanzbehörden.
Überhöhte Management-Fees
Ein klassischer Fehler besteht darin, überhöhte Management-Gebühren von der deutschen an die zypriotische Gesellschaft zu verrechnen. Deutsche Finanzbehörden prüfen solche Strukturen intensiv.
Realistische Bandbreiten für Management-Services sollten sich am Markt orientieren. Die Höhe muss durch den tatsächlichen Mehrwert gerechtfertigt sein. Dokumentieren Sie konkrete Leistungen, Zeitaufwand und qualitative Verbesserungen.
Fehlende wirtschaftliche Substanz
Besonders kritisch bewerten deutsche Behörden Strukturen ohne ausreichende Substanz in Zypern. Reine Briefkastenfirmen werden nicht anerkannt.
Mindestanforderungen für wirtschaftliche Substanz:
- Angemessene Personalausstattung vor Ort
- Eigene Geschäftsräume oder substantielle Büroräume
- Lokale Geschäftsführung mit Entscheidungsbefugnis
- Eigene Bankkonten und operative Infrastruktur
Unzureichende Dokumentation
Viele Unternehmen unterschätzen den Dokumentationsaufwand. Eine oberflächliche oder nachträglich erstellte Dokumentation gefährdet die gesamte Struktur.
Kritische Dokumentationsmängel:
- Fehlende oder unvollständige Funktions- und Risikoanalyse
- Nicht nachvollziehbare Methodenauswahl
- Veraltete oder ungeeignete Vergleichsdaten
- Unzureichende wirtschaftliche Analyse
Ignorieren der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung
Bei passiven Einkünften der zypriotischen Gesellschaft kann deutsche Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7-14 AStG ausgelöst werden. Dies betrifft insbesondere:
- Beteiligungserträge
- Lizenzgebühren ohne eigene Entwicklungsleistung
- Reine Finanzierungsaktivitäten
Achten Sie darauf, dass Ihre zypriotische Gesellschaft aktive Geschäftstätigkeiten ausübt und nicht nur passive Einkünfte generiert.
Fehlende regelmäßige Überprüfung
Verrechnungspreise sind keine einmalige Festlegung. Märkte, Geschäftsmodelle und wirtschaftliche Verhältnisse ändern sich kontinuierlich.
Empfohlene Überprüfungszyklen:
- Jährliche Aktualisierung der Benchmarking-Studie
- Quartalweise Überwachung der tatsächlichen Margen
- Anpassung bei wesentlichen Geschäftsänderungen
Dokumentieren Sie Änderungen transparent und begründen Sie diese nachvollziehbar. Dies zeigt den Behörden, dass Sie Ihre Verrechnungspreise proaktiv überwachen und anpassen.
Schritt-für-Schritt Umsetzung
Die Implementierung rechtskonformer Verrechnungspreise zwischen Deutschland und Zypern folgt einem strukturierten Prozess. Diese systematische Herangehensweise hilft Ihnen, alle wesentlichen Aspekte zu berücksichtigen und rechtssichere Strukturen aufzubauen.
Phase 1: Analyse der Ausgangssituation
Beginnen Sie mit einer umfassenden Analyse Ihrer geplanten oder bestehenden Geschäftsbeziehungen zwischen den deutschen und zypriotischen Gesellschaften.
Zentrale Analyseschritte:
- Identifikation aller kontrollierten Transaktionen
- Bewertung der wirtschaftlichen Bedeutung einzelner Geschäftsvorfälle
- Prüfung der steuerlichen Relevanz und Risiken
- Einschätzung des Dokumentationsaufwands
Erstellen Sie eine Matrix aller Transaktionen mit Volumina, Häufigkeit und steuerlicher Relevanz. Dies verschafft Ihnen einen systematischen Überblick und hilft bei der Priorisierung.
Phase 2: Funktions- und Risikoanalyse
Analysieren Sie detailliert, welche Funktionen jede Gesellschaft ausübt, welche Risiken sie trägt und welche Vermögenswerte sie einsetzt. Diese Analyse bildet das Fundament für die Verrechnungspreisbestimmung.
Funktionsanalyse – Deutsche Gesellschaft:
- Produktentwicklung und Innovation
- Strategische Geschäftsführung
- Qualitätskontrolle und Compliance
- Finanzmanagement und Controlling
Funktionsanalyse – Zypriotische Gesellschaft:
- Lokale Marktbearbeitung
- Kundenbetreuung und Support
- Vertrieb und Marketing
- Administrative Dienstleistungen
Dokumentieren Sie diese Analyse detailliert mit Organigrammen, Stellenbeschreibungen und Vertragswerken.
Phase 3: Methodenauswahl und Benchmarking
Wählen Sie für jeden Geschäftsvorfall die geeignete Verrechnungspreismethode aus. Nutzen Sie dabei das Prinzip der besten Eignung.
Benchmarking-Prozess:
- Definition der zu testenden Partei (meist die weniger komplexe)
- Auswahl geeigneter Vergleichsunternehmen
- Anwendung von Auswahlkriterien und Ablehnungsgründen
- Statistische Auswertung der Vergleichsdaten
- Bestimmung der Fremdvergleichsbandbreite
Nutzen Sie professionelle Datenbanken und dokumentieren Sie Ihre Suchstrategie transparent. Typische Auswahlkriterien umfassen Branche, Unternehmensgröße, geografische Ausrichtung und Geschäftsmodell.
Phase 4: Preisfestsetzung und Vertragsgestaltung
Basierend auf Ihrer Analyse legen Sie konkrete Verrechnungspreise fest. Achten Sie darauf, dass diese innerhalb der ermittelten Fremdvergleichsbandbreite liegen.
Best Practices für die Preisfestsetzung:
- Wählen Sie Preise aus dem mittleren Bereich der Bandbreite
- Berücksichtigen Sie saisonale Schwankungen
- Planen Sie regelmäßige Anpassungsmechanismen ein
- Dokumentieren Sie die Begründung für die gewählten Preise
Gestalten Sie entsprechende Verträge zwischen Ihren Gesellschaften. Diese sollten alle wesentlichen Konditionen, Leistungsbeschreibungen und Preismechanismen enthalten.
Phase 5: Implementierung und Monitoring
Implementieren Sie die festgelegten Verrechnungspreise in Ihren operativen Prozessen. Stellen Sie sicher, dass alle relevanten Abteilungen über die neuen Regelungen informiert sind.
Aufbau eines Monitoring-Systems:
- Quartalsweise Überprüfung der tatsächlichen Margen
- Jährliche Aktualisierung der Benchmarking-Studie
- Kontinuierliche Marktbeobachtung
- Dokumentation von Abweichungen und deren Ursachen
Checkliste für die Umsetzung
| Phase | Aufgabe | Zeitrahmen |
|---|---|---|
| Analyse | Identifikation aller Transaktionen | 2-4 Wochen |
| Funktionsanalyse | Detaillierte Funktions- und Risikoanalyse | 3-6 Wochen |
| Benchmarking | Methodenauswahl und Datenanalyse | 4-8 Wochen |
| Preisfestsetzung | Konkrete Preisbestimmung | 2-3 Wochen |
| Implementierung | Operative Umsetzung | 2-4 Wochen |
Planen Sie für den gesamten Prozess 3-6 Monate ein, abhängig von der Komplexität Ihrer Struktur und der Anzahl der zu analysierenden Transaktionen.
Praxisbeispiele
Anhand konkreter Fallstudien verdeutlichen wir die praktische Anwendung der Verrechnungspreisprinzipien zwischen deutschen und zypriotischen Gesellschaften. Diese Beispiele orientieren sich an typischen Geschäftsmodellen unserer Zielgruppe.
Fall 1: Software-Entwicklung und Lizenzierung
Ausgangssituation: Alexander betreibt ein SaaS-Unternehmen. Die deutsche GmbH entwickelt die Software, die zypriotische Limited vermarktet die Lizenzen international.
Struktur der Transaktionen:
- Deutsche GmbH: Entwicklung und Wartung der Software
- Zypriotische Limited: Lizenzvermarktung, Kundenbetreuung, Marketing
- Lizenzgebühr: Deutsche GmbH an zypriotische Limited
Angewandte Methode: Gewinnaufteilungsmethode basierend auf Wertbeiträgen
Funktionsanalyse:
- Deutsche GmbH trägt Entwicklungsrisiko und Investitionen in F&E
- Zypriotische Limited übernimmt Marktrisiko und Vertriebsinvestitionen
- Beide Gesellschaften tragen wesentlich zur Wertschöpfung bei
Berechnungsbeispiel: Bei einem Gesamtgewinn von 500.000 Euro wird dieser im Verhältnis 60:40 aufgeteilt. Die deutsche GmbH erhält 300.000 Euro (Entwicklungsleistung), die zypriotische Limited 200.000 Euro (Markterschließung).
Dokumentation: Detaillierte Aufzeichnung der Entwicklungskosten, Marktinvestitionen und der jeweiligen Risikoprofile.
Fall 2: Management-Services
Ausgangssituation: Sarah führt ein Online-Marketing-Unternehmen. Die deutsche GmbH erbringt strategische Beratung und administrative Services für die zypriotische Tochtergesellschaft.
Leistungsumfang:
- Strategische Planung und Geschäftsentwicklung
- IT-Support und Infrastruktur
- Personalmanagement und Recruiting
- Finanzcontrolling und Reporting
Angewandte Methode: Kostenaufschlagsmethode
Kostenberechnung:
- Direkte Personalkosten: 180.000 Euro
- Anteilige Gemeinkosten: 45.000 Euro
- Gesamtkosten: 225.000 Euro
- Gewinnaufschlag: 12 %
- Management-Fee: 252.000 Euro
Benchmarking: Vergleich mit unabhängigen Beratungsunternehmen ergab Aufschläge in marktüblichem Rahmen. Der gewählte Aufschlag von 12 % liegt im mittleren Bereich.
Fall 3: Vertriebsstruktur
Ausgangssituation: Michael betreibt ein Coaching-Business. Die zypriotische Limited fungiert als Vertriebsgesellschaft für Online-Kurse, die von der deutschen GmbH entwickelt wurden.
Geschäftsmodell:
- Deutsche GmbH: Kursentwicklung, Content-Erstellung, Markenführung
- Zypriotische Limited: Vertrieb, Kundenbetreuung, Marketing
- Einkaufspreis: Deutsche GmbH an zypriotische Limited
Angewandte Methode: Wiederverkaufspreismethode
Margenberechnung:
- Verkaufspreis an Endkunden: 1.000 Euro pro Kurs
- Angemessene Bruttomarge für Vertrieb: 25 %
- Einkaufspreis von deutscher GmbH: 750 Euro
- Vertriebsmarge zypriotische Limited: 250 Euro
Vergleichsanalyse: Unabhängige Online-Kurs-Vertriebspartner erzielen typischerweise ähnliche Margen. Die gewählte Marge von 25 % liegt im unteren Bereich und berücksichtigt die Konzernzugehörigkeit.
Fall 4: Finanzierungsstruktur
Ausgangssituation: Laura benötigt Kapital für die Expansion ihres Content-Business. Die zypriotische Holdinggesellschaft gewährt der deutschen Tochter ein Darlehen.
Darlehenskonditionen:
- Darlehenssumme: 500.000 Euro
- Laufzeit: 5 Jahre
- Zinssatz: 4,5 % p.a.
- Tilgung: Endfällig
Zinssatzbestimmung: Der Zinssatz wurde anhand von Referenzzinssätzen und Risikoaufschlägen marktüblich berechnet.
Dokumentation: Die Zinssatzbestimmung wird durch eine detaillierte Kreditwürdigkeitsanalyse und Vergleiche mit externen Finanzierungskonditionen untermauert.
Diese Beispiele zeigen: Mit der richtigen Methodik und sorgfältiger Dokumentation lassen sich rechtskonforme Verrechnungspreise für verschiedenste Geschäftsmodelle entwickeln. Entscheidend ist die wirtschaftliche Substanz der jeweiligen Transaktionen.